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会计考试营改增-营改增会计科目的调整

会计考试 10个月前 (05-25) 131

今天给大家分享会计考试营改增，其中也会对营改增会计科目的调整的内容是什么进行解释。

文章信息一览：

一般纳税人缴纳增值税的会计处理自营改增后，一般纳税人提供应税服务，取得增值税专用***的，可以按照***上注明的税额抵扣增值税。

增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“ 待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

（图片来源网络，侵删）

借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

“营改增”一般纳税人应当注意以下八种特殊情形的增值税会计处理：不动产进项税抵扣的会计处理。

该明细科目主要核算满足会计上确认收入条件但不满足增值税纳税义务发生时间的情况。2增设2个***科目应交税费-应交增值税***科目增置了“销项税额抵减”、“简易计税”明细科目。

（图片来源网络，侵删）

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

财务人员面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税收核算的转化等难题。由于财务人员业务素质和职业操守参差不齐，可能会对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差，从而带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险。“营改增”对企业的账务处理提出了新要求。

对信息化系统的影响？？对信息化系统的影响 “营改增”后，保险企业产品定价可能发生一定变化，手续费、被保险人的纳税人类型、所提供***种类及税率的不同，也会对进项税抵扣产生不同影响。

1、增值税一般纳税人支付运输费用，可以根据运费***所列运费金额（不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费）乘以11%的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额=运费×扣除率。

2、尽管都在营改增后收到抵扣***，但只要合同履行或收到材料在营改增之前，那么这些过渡期间的***就不能抵扣！（四）没有销售清单不能抵扣供应商未开具销售清单而开具了“材料一批”、汇总运输***、办公用品和劳动保护用品的***不能抵扣。

3、会议费：可以抵扣进项税业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。

4、%是以前营改增之前，运费计算抵扣增值税的计算扣除进项税额的税率，目前这个政策已经改了，不在使用。11%是营改增之后，一般纳税人运费的增值税税率，一般运输企业开票，以及取得专用***的人，可以抵扣11%的增值税进项（专用***上有税率和金额的）。

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