注册会计师通常无须()-注册会计师必须执业吗

文章阐述了关于注册会计师通常无须()，以及注册会计师必须执业吗的信息，欢迎批评指正。

文章信息一览：

• 1、下列各项因素中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需...
• 2、审计中扩大实质性程序范围与扩大控制测试范围分别是什么意思
• 3、(2018年真题)下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风...
• 4、下列情形或因素中,注册会计师确定实际执行的重要性时通常无须考虑的是...
• 5、下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无...
• 6、下列各项中,注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时,通常无...

下列各项因素中,注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需...

【答案】：A 审计程序的范围是指一项审计程序被实施的次数，例如函证的次数，而审计工作底稿的格式、要素与范围主要取决于工作底稿所反映的内容，例如记载的事项、获取的证据，审计程序的类型等，与审计程序的范围无关。

【答案】：A 选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不属于考虑的因素。

【解析】按规定，审计工作底稿通常不包括被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。

【答案】：D 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

【答案】：A，B，D 不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C不正确。

【答案】：C 注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，选项C不正确。

审计中扩大实质性程序范围与扩大控制测试范围分别是什么意思

1、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。

2、控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是直接查找各类交易、帐户余额和列报的错报；实质性分析是将分析程序应用于实质性程序 ，通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易、账户余额、列报的错报。

3、区别：控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。

(2018年真题)下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风...

1、解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：（1）以前年度审计中识别出的错报的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

2、【答案】：A 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。

3、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，所以选项 B错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，所以选项 C错误；注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，所以选项 D错误。

4、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的认定；相反，此类风险增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性，注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。

5、【答案】：A 注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

6、下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有（）。A.风险是否涉及重大的关联方交易B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关C.财务信息计量的主观程度D.风险是否属于舞弊风险【答案】ABCD【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑6点事项。

下列情形或因素中,注册会计师确定实际执行的重要性时通常无须考虑的是...

注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑被审计单位管理层对注册会计师与其沟通错报的期望（选项 B）。

通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％-75％。

【答案】：B、C、D A属于“无须考虑”的：按规定，注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性。

也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。选项C错误1对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列选项中，注册会计师无需考虑的是（）。

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常先选定一个基准，再乘以某一百分比。选项B、C均属于影响 基准的因素，选项D是影响选择百分比的因素。选项A与注册会计师确定实际执行的重要性水平有关，即如果被审计单位以前年度存在较多的审计调整，则注册会计师应当***用较低百分比来确定实际执行的重要性。

【答案】：B 选项 B错误，注册会计师确定 实际执行的重要性 时应当考虑前期审计工作中识别出的错报的性质。

下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无...

1、被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C错误。

2、【答案】：A 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

3、A.潜在错报的重大程度 B.控制对相关风险的抵消效果 C.错报发生的可能性 D.风险的性质 【答案】B 【解析】在判断哪些风险是特别风险时注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

4、【答案】：A 解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果，选项A不需要考虑。选项B、C、D是以前年度教材中的内容，近几年的教材已经删除，仅需要了解。

5、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，所以选项 B错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，所以选项 C错误；注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，所以选项 D错误。

6、【答案】：A、B、C、D A、B、C、D分别是6项考虑因素中的第（4），（2），（5），（1）项。

下列各项中,注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时,通常无...

【答案】：A、B、D 解析：注册会计师在选择的基准时，会考虑被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；在为选定的基准确定百分比时，要考虑财务报表使用者的范围。

【答案】：A、B、D选项C，企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，通常选用营业收入为基准。

【答案】：C 选项A，对于上市公司及其他公众利益实体，由于涉及广大公众利益，报表预期使用者广泛，从而注册会计师越谨慎，会使用较低的百分比，以将审计风险降低到可接受的低水平；选项C，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。

【答案】：B、D 选项B，经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高；选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

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